广东省深圳市人民政府


深圳市人民政府令

第166号

　　《深圳市计划用水办法》已经市政府四届五十六次常务会议审议通过，现予发布，自2007年7月1日起施行。

市长 许宗衡
二○○七年五月八日

深圳市计划用水办法

第一章 总 则

　　第一条 为落实科学发展观，节约水资源，促进循环经济发展，根据《深圳市节约用水条例》，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 本市行政区域内的单位用户用水计划的申请、确定以及相关管理活动，适用本办法。
　　居民生活用水超定额加价收费标准根据本办法确定。
　　第三条 深圳市水务行政主管部门（以下简称市水务主管部门）负责全市计划用水管理工作。市水务主管部门可以委托市节约用水管理机构承担全市计划用水具体管理工作。
　　区水务主管部门按照职责分工负责本行政区域内的计划用水管理工作。
　　第四条 计划用水应当遵循总量控制、科学合理、循环用水和提高效益的原则。
　　第五条 市水务主管部门应当每年编制包括计划评估、单位用户超计划累进加价收费等情况的全市年度计划用水白皮书，报市政府并向社会公布。
　　第六条 对节约用水作出突出贡献的单位和个人应当奖励。
　　市水务主管部门应当制定计划用水奖励和宣传办法，并负责组织实施。

第二章 申请和确定

　　第七条 依法确定的单位用户用水计划，由年度计划用水总量和月度计划用水量、用水性质等组成。
　　用水性质根据有关法律、法规确定或者变更。
　　第八条 单位用户应当在每年12月1日前申请下一年度用水计划，但新用水单位和施工用水单位可以在供水业务办理期间申请。
　　水务主管部门应当将申请用水计划所需提交材料的目录和申请表的示范文本以及单位用户用水计划在办公场所和政府网站公示，并应当实行网上申请与受理业务。
　　第九条 新用水单位申请用水计划应当提供：
　　（一）用水计划申请表；
　　（二）合法设立的证明文件；
　　（三）新建、扩建、改建建设项目及节约用水设施竣工验收合格证明文件；
　　（四）设计年用水总量的有关文件。
　　第十条 既有单位用户申请用水计划应当提供用水计划申请表、用水节水情况表；因生产经营或者用水人数变化等因素引起用水需求变化，需要调整年度用水计划总量的，还应当提交年度计划用水总量增减原因的说明和相关证明材料。
　　第十一条 建设项目施工前，建设单位应当申请施工用水计划。
　　申请施工用水计划应当提供：
　　（一）施工用水计划申请表；
　　（二）建设工程规划、施工许可等合法证明文件；
　　（三）施工用水节水及排水措施方案。
　　第十二条 市水务主管部门负责年度计划用水总量在5万立方米以上的重点单位用户的用水计划的核定及管理；区水务主管部门负责年度计划用水总量在3万立方米以上不足5万立方米的重点单位用户的用水计划的核定及管理，以及年度计划用水总量不足3万立方米的一般单位用户的用水计划的备案及管理。
　　第十三条 年度施工计划用水量在3万立方米以上的，由市水务主管部门核定和管理；不足3万立方米的，由区水务主管部门备案和管理。
　　第十四条 月度计划用水量由单位用户根据年度计划用水总量自行确定，并报水务主管部门备案。
　　第十五条 单位用户年度计划用水总量根据水量平衡测试确定的合理用水水平系数、用水平均增长率以及最近三年年度实际用水总量的平均值确定。
　　单位用户有三年以上用水数据的：单位用户年度计划用水总量＝合理用水水平系数×（1＋前三年用水平均增长率）×前三年实际用水总量的平均值。
　　单位用户有两年以上用水数据的：单位用户年度计划用水总量＝合理用水水平系数×（1＋前两年用水平均增长率）×前两年实际用水总量的平均值。
　　单位用户有一年以上用水数据的：单位用户年度计划用水总量＝合理用水水平系数×前一年实际用水总量。
　　首次申请用水计划核定或者实际用水不满一年的，其计划用水总量按照设计年用水总量核定。
　　第十六条 单位用户申请调整年度计划用水总量的，水务主管部门应当根据产品（经营）增减值、行业用水定额或者水量平衡测试确定的单位水耗予以调整：单位用户年度计划用水总量增加值＝产品（经营）增加值×行业用水定额或者水量平衡测试确定的单位水耗。
　　不改变年度计划用水总量，仅调整月度计划用水量的，单位用户应当报水务主管部门备案。
　　第十七条 水务主管部门应当自受理用水计划申请材料之日起15个工作日内核定或者备案；逾期未核定或者备案的，视为核定或者备案。
　　调整用水计划的，水务主管部门应当自受理申请材料之日起5个工作日内核定或者备案。
　　单位用户在申请用水计划中提出听证的，有关单位可以组织听证，并根据听证情况作出决定。
　　水务主管部门核定或者备案用水计划后，应当即时通知单位用户和供水企业。
　　第十八条 原年度计划用水总量不足3万立方米，调整后达到3万立方米的，应当按照初次申请用水计划核定的程序办理。
　　第十九条 调整的用水计划从重新核定或者备案的次月起生效。
　　第二十条 单位用户未申请办理用水计划的，水务主管部门应当书面告知其限期申请办理用水计划；逾期未申请办理的，可以根据《深圳市节约用水条例》第十三条的规定，迳为确定用水计划，并通知单位用户和供水企业。
　　第二十一条 经核定或者备案的用水计划，其中年度计划用水总量、月度计划用水量以及用水性质不得擅自变更。
　　第二十二条 达到国家节水型单位标准的重点单位用户，下一年度用水计划根据实际需要报市水务主管部门备案，涉及年度计划用水量在3万立方米至5万立方米之间的重点单位用户，备案文件抄送区水务主管部门。
　　第二十三条 依法取得取水权的，取用地下水或者从其他可以作为饮用水水源的地表水取水的所取水量一并纳入该单位用户的用水计划管理。
　　第二十四条 区水务主管部门应当及时将其核定或者备案的单位用户用水计划报送市水务主管部门。
　　市水务主管部门负责汇总全市单位用户用水计划，并按照供水区域将单位用户的用水计划及时分别发送给相关供水企业。
　　市水务主管部门发现区水务主管部门报送的单位用户用水计划违法或者不适当的，应当责成区水务主管部门限期改正；逾期不改正的，可以提请区政府或者有关监察机关依法追究有关责任人的法律责任。
　　第二十五条 供水企业应当按照用水计划依法为单位用户办理供水手续和提供供水服务。新建、扩建、改建建设项目办理施工供水或者正式供水手续的，供水企业应当自抄表月份起，将单位用户供水手续办理情况报送市水务主管部门。
　　供水企业应当在固定日期向同一用户抄表，并按月向市水务主管部门报送抄表及用户情况等数据。

第三章 监督和管理

　　第二十六条 水务主管部门应当加强计划用水的指导、协调和监督检查，减少水资源消耗，促进水资源循环利用，提高用水效益。
　　第二十七条 水务主管部门应当按照发展循环经济的要求加强用水计划管理，引导工业、园林绿化、环境卫生、生态景观和洗车等行业使用非传统水资源。
　　第二十八条 园林绿化、环境卫生以及生态景观用水应当利用雨水、经处理的污水或者中水，用水单位应当配套建设雨水、中水收集利用设施，逐年减少用水计划；具备雨水、经处理的污水、中水利用条件的市政公园和生态景观，应当优先使用雨水、经处理的污水和中水；不足使用的，方可使用城市供水。
　　第二十九条 单位用户使用的中水、经处理的污水、雨水、海水或者从其他非城市饮用地表水水源中取的水，不纳入用水计划管理，免收该部分污水处理费。
　　第三十条 单位用户超用水计划的，其超用部分按如下规定予以警示或者加价收费：
　　（一）超过月度计划用水量在10%（含10%）的，由水务主管部门予以警示；
　　（二）超过月度计划用水量在10%以上至20%（含20%）的，按照其基本水价的2倍收费；
　　（三）超过月度计划用水量在20%以上至30%（含30%）的，按照其基本水价的3倍收费；
　　（四）超过月度计划用水量在30%以上至40%（含40%）的，按照其基本水价的4倍收费；
　　（五）超过月度计划用水量在40%以上至50%（含50%）的，按照其基本水价的5倍收费；
　　（六）超过月度计划用水量在50%以上的，按照其基本水价的6倍收费。
　　第三十一条 单位用户超过月度计划用水量50%以上的，水务主管部门应当督促、指导单位用户查找超量原因，并帮助改善节约用水方案和措施；非因单位用户的过错或者浪费造成超量的，水务主管部门应当检查用水计划的科学性与合理性，并及时变更单位用户用水计划。
　　第三十二条 以户为单位的居民生活用水超定额部分的加价收费标准为：
　　（一）每月超定额用水在22立方米至30立方米之间（均含本数）的，按照基本水价的1.5倍收费；
　　（二）每月超定额用水在30立方米以上的，按照基本水价的2倍收费。
　　集体户居民生活用水超定额部分的加价收费标准为：
　　（一）每月超定额用水在5立方米至7立方米之间（均含本数）的，按照基本水价的1.5倍受费；
　　（二）每月超定额用水在7立方米以上的，按照基本水价的2倍收费。
　　实际居住人口超过4人的居民户，市水务主管部门应当制订增加用水定额的相关调整办法。
　　第三十三条 市水务主管部门每年应当根据全市水资源以及用水状况对本办法规定的超计划、超定额加价收费标准进行评估；需要调整的，报市政府批准后执行。
　　第三十四条 超计划、超定额加价收费资金应当专款专用，对供水企业依照《深圳市节约用水条例》规定推行节约用水的工作可以适当补贴。加价收费资金管理办法由市财政部门会同市水务主管部门制定。
　　超计划、超定额加价收费资金使用方案由市节约用水管理机构根据全市节水工作需要提出，报市水务主管部门和市财政部门审核，并接受审计部门监督检查；属于固定资产投资项目的，按照政府投资项目有关规定办理。
　　第三十五条 供水企业开具的水费单据必须标明用水性质、基本水费、累进加价水费、月度计划用水量、月度实际用水量等用水基本情况。
　　单位用户不同性质用水，应当分表计量收费。未分开计量的，以水量平衡测试的实测结果为依据确定不同用水性质的用水比例。
　　第三十六条 单位用户或者居民用户认为加价收费有误的，可以在接到加价收费通知后60日内按照计划用水管理权限向水务主管部门书面提出，并提供相关证明材料。水务主管部门应当自受理之日起15日内予以核实，情况属实的，由财政部门在次年第一季度统一办理退款；情况不实的，自受理之日起15日内予以答复。
　　第三十七条 因水资源紧缺无法满足正常供水时，市水务主管部门可以提出包括核减单位用户用水计划、调整加价收费标准和用水定额等措施的限制用水指令方案，报经市政府批准发布；限制用水指令到期后，应当即时恢复原状况。
　　第三十八条 水务主管部门、市节约用水管理机构和供水企业应当建立和健全用户资料保密制度，对用户编号、月度计划用水量、用水性质、单位水耗、联系人姓名及联系电话等用户资料予以保密，不得擅自披露，不得买卖，不得用于法定职责以外的任何用途。

第四章 法律责任

　　第三十九条 水务主管部门工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由所在单位或者监察部门依法追究行政责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
　　第四十条 水务主管部门、市节约用水管理机构和供水企业未履行用户资料保密职责的，追究其主要负责人及直接责任人的责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
　　第四十一条 单位用户违反《深圳市节约用水条例》第二十九条规定拒不改正的，水务主管部门应当依据水量平衡测试结果或者有效测量结果及时核减其用水计划。
　　第四十二条 单位用户以虚假材料骗取用水计划的，水务主管部门应当撤销该用水计划。
　　第四十三条 供水企业向未申请用水计划的单位用户供水的，视为擅自供水，按照《深圳市节约用水条例》予以处罚；但法律、法规和规章另有规定的除外。
　　单位用户未按规定缴纳加价水费的，按照欠缴水费的有关规定处理。
　　第四十四条 单位用户对计划用水具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第五章 附 则

　　第四十五条 本办法自2007年7月1日起施行
中国政府 美国政府


中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定


（签订日期１９８４年４月３０日 生效日期１９８６年１１月８日）
　　中华人民共和国政府和美利坚合众国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第一条　本协定适用于缔约国一方或者双方居民的人。

　　第二条
　　一、本协定适用于下列税种：
　　（一）在中华人民共和国：
　　１．个人所得税；
　　２．中外合资经营企业所得税；
　　３．外国企业所得税；
　　４．地方所得税。
　　（以下简称“中国税收”）
　　（二）在美利坚合众国：
　　根据国内收入法征收的联邦所得税。
　　（以下简称“美国税收”）
　　二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自有关税法所作的实质变动，在适当时间内通知对方。

　　第三条
　　一、在本协定中，除上下文另有规定的以外：
　　（一）“中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和有效行使有关中国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；
　　（二）“美利坚合众国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关美国税收法律的所有美利坚合众国领土，包括领海，以及根据国际法，美利坚合众国有管辖权和有效行使有关美国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；
　　（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中华人民共和国或者美利坚合众国；
　　（四）“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者美国税收；
　　（五）“人”一语包括个人、公司、合伙企业和其它团体；
　　（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　（八）“国民”一语是指具有缔约国一方国籍的所有个人和按照该缔约国现行法律取得其地位的所有法人、合伙企业和团体；
　　（九）“主管当局”一语，在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表；在美利坚合众国方面是指财政部长或其授权的代表。
　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有规定的以外，应当具有该缔约国关于适用本协定税种的法律所规定的含义。

　　第四条
　　一、本协定中“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构、注册所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，双方主管当局应协商确定该人为本协定中缔约国一方的居民。
　　三、由于第一款的规定，同时为缔约国双方的居民公司，双方主管当局应协商确定该公司为本协定中缔约国一方的居民。如经协商不能确定时，该公司不应作为任何一方的居民按照本协定享受优惠。
　　四、由于第一款的规定，美利坚合众国的居民公司根据中华人民共和国和第三国的税收协定，同时为第三国居民时，该公司不应作为美利坚合众国的居民按照本协定享受优惠。

　　第五条
　　一、本协定中“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、“常设机构”一语特别包括：
　　（一）管理场所；
　　（二）分支机构；
　　（三）办事处；
　　（四）工厂；
　　（五）作业场所；
　　（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
　　三、“常设机构”一语还包括：
　　（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续超过六个月的为限；
　　（二）为勘探或开采自然资源所使用的装置、钻井机或船只，仅以使用期三个月以上的为限；
　　（三）企业通过雇员或者其他人员，在该国内为同一个项目或有关项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
　　四、虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）专为本企业进行任何其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
　　（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所全部活动属于准备性质或辅助性质。
　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力代表该企业签订合同，除适用于第六款的独立代理人以外，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动仅限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其它独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，该代理人和该企业之间的交易表明不是根据正常条件进行的，不应认为是本款所指的独立代理人。
　　七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条
　　一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、“不动产”一语应具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，一般法律规定的适用于地产的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、第一款的规定适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条
　　一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、从属于第三款的规定，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，如果该常设机构是一个独立和分设的企业，在相同或相似情况下从事相同或相似活动，并完全独立地同其所隶属的企业进行交易，该常设机构在缔约国各方可能得到的利润应属于该常设机构。
　　三、确定常设机构的利润时，应允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于常设机构所在国或者其它任何地方。但是，常设机构支付给企业总机构或该企业其它办事处的特许权使用费或其它类似款项，以及因借款所支付的利息，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常设机构从企业总机构或该企业其它办事处取得的特许权使用费或其它类似款项，以及贷款给该企业总机构或该企业其它办事处所收取的利息（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
　　四、如果缔约国一方的税法规定，对于某具体行业，在核定利润基础上确定属于常设机构的利润，则第二款并不妨碍该缔约国执行其法律的规定。但是所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
　　五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、利润中如果包括本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条
　　一、（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
　　二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整。在确定上述调整时，应适当考虑本协定的其它规定，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。

　　第九条
　　一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该股息受益所有人，则所征税款不应超过该股息总额的百分之十。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国税法，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
　　四、如股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该股息的股份或其它公司权利与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十三条的规定。
　　五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份或其它公司权利与设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征税。

　　第十条
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
　　三、虽有第二款的规定，发生在缔约国一方而为缔约国另一方政府、行政区、地方当局、中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、行政区、地方当局、中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。
　　四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。
　　五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在该利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十三条的规定。
　　六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、行政区、地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在该缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
　　七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应适当考虑本协定的其它规定。

　　第十一条
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
　　三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在该特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十三条的规定。
　　五、（一）如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、行政区、地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
　　（二）如果根据第（一）项，特许权使用费不发生于缔约国双方的任何一方，但该特许权使用费与在缔约国双方的一方使用或有权使用该权利或财产有关，上述特许权使用费应认为发生于该缔约国。
　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应适当考虑本协定的其它规定。

　　第十二条
　　一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让该常设机构（单独或者随同整个企业）或者该固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、缔约国一方居民转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该缔约国一方征税。
　　四、转让一个公司股本的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国征税。
　　五、转让第四款所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于参与缔约国一方居民公司的股权的百分之二十五，可以在该缔约国征税。
　　六、缔约国一方居民转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，发生于缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十三条
　　一、缔约国一方居民的个人由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，除非该居民在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地，或者在该缔约国另一方有关历年中连续或累计停留超过一百八十三天。如果该居民拥有上述固定基地或在该缔约国另一方连续或累计停留上述日期，其所得可以在该缔约国另一方征税，但仅限归属于该固定基地的所得，或者在该缔约国另一方上述连续或累计期间取得的所得。
　　二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第十四条
　　一、除适用第十五条、第十七条、第十八条、第十九条和第二十条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；
　　（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

　　第十五条　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十六条
　　一、虽有第十三条和第十四条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　然而，如果该缔约国一方居民作为表演家或运动员，按照缔约国双方政府同意的文化交流的特别计划从事这些活动，该项所得在该缔约国另一方应予免税。
　　二、虽有第七条、第十三条和第十四条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
　　然而，如果这些活动是按照缔约国双方政府同意的文化交流的特别计划从事，该项所得在该缔约国应予免税。

　　第十七条
　　一、除适用第十八条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府、行政区或地方当局根据其社会保险制度或公共福利计划支付的退休金和其它款项，应仅在该缔约国征税。

　　第十八条
　　一、（一）缔约国一方政府、行政区或地方当局对向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国征税。
　　（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方的居民，并且该居民：
　　１．是该缔约国国民；或者
　　２．不是为了提供该项服务的目的，而成为该缔约国的居民，该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、（一）缔约国一方政府、行政区、地方当局支付的或者从其建立的基金中对向其提供服务的个人支付的退休金，应仅在该缔约国征税。
　　（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
　　三、第十四条、第十五条、第十六条和第十七条的规定，应适用于为缔约国一方政府、行政区或地方当局进行营业提供服务所取得的报酬和退休金。

　　第十九条　任何个人是、或者在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要由于在该缔约国一方的大学、学院、学校或其它公认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目的暂时停留在该缔约国一方，其停留时间累计不超过三年的，该缔约国一方应对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，免予征税。

　　第二十条　学生、企业学徒或实习生是、或者在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训或者获取特别的技术经验的目的，停留在该缔约国一方，对于下列款项，该缔约国应免予征税：
　　（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，从国外收到的款项；
　　（二）政府、科学、教育或其它免税组织给予的赠款或奖金；
　　（三）在该缔约国从事个人劳务的所得，在任何纳税年度数额不超过５０００美元或等值的中国人民币。
　　根据本条提供的优惠，仅延伸到为完成接受教育或培训所必要的合理时期。

　　第二十一条
　　一、缔约国一方居民的各项所得，不论在什么地方发生，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国征税。
　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得的收款人是缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十三条的规定。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民的各项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。

　　第二十二条
　　一、在中华人民共和国，消除双重征税如下：
　　（一）中国居民从美国取得的所得，按照本协定规定对该项所得缴纳的美国所得税，应允许在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税额。
　　（二）从美国取得的所得是美国居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司对于从中支付股息的利润向美国缴纳的所得税。
　　二、在美利坚合众国，按照美国法律规定，美国应允许其居民或公民在对所得征收的美国税收中抵免：
　　（一）该居民或公民或代表该居民或公民向中国缴纳的所得税；
　　（二）在美国公司拥有中国居民公司的选举权不少于百分之十，并且该美国公司从该公司取得股息的情况下，分配公司或代表该分配公司对于从中支付股息的利润向中国缴纳的所得税。
　　本协定第二条的第一款第（一）项和第二款中所述的税种应认为是本款所述的所得税。
　　三、缔约国一方居民取得的，按照本协定可以在缔约国另一方征税的所得，应认为发生于该缔约国另一方。

　　第二十三条
　　一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应被理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予本国居民税收上的个人扣除、优惠和减税也必须给予缔约国另一方居民。
　　三、除适用第八条、第十条第七款或第十一条第六款规定外，缔约国一方居民支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该缔约国一方居民应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

　　第二十四条
　　一、当一个人认为，缔约国一方或者双方的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十三条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十五条
　　一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所必需的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律所必需的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止税收欺诈、偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、管理、执行或起诉、裁决上诉的有关人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中透露有关情报。
　　二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律或行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
　　（三）提供泄漏任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄漏会违反公共政策的情报。

　　第二十六条　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的财政特权。

　　第二十七条　缔约国双方应在完成各自使本协定生效的法律程序后，通过外交途径书面通知对方。本协定自最后一方的通知发出之日后第三十天生效，并对次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得有效。

　　第二十八条　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出后次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
　　本协定于一九八四年四月三十日在北京签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。
　　注：缔约双方已相互通知完成了各自国内的法律程序。本协定自１９８６年１１月８日起生效。

　　中华人民共和国政府　　　　　　　美利坚合众国政府
　　　　代　　　表　　　　　　　　　　　代　　表
　　　　　赵紫阳　　　　　　　　　　　罗纳德·里根
　　　　（签字）　　　　　　　　　　　（签字）

　　　　　　　　中华人民共和国政府和美利坚合众国政府
　　　　　　关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书

　　在签订中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）时，双方同意下列规定应作为协定的组成部分：

　一、本协定不应以任何方式限制缔约国一方根据该缔约国法律或缔约国双方政府间的协定，已经给予或今后可能给予缔约国另一方的税收优惠。

　二、虽有本协定规定，美国可以对其公民征税。除本协定第八条第二款、第十七条第二款、第十八条、第十九条、第二十条、第二十二条、第二十三条、第二十四条和第二十六条规定外，美国可以对其居民（根据第四条确定）征税。

　三、虽有本协定的规定，美国可以征收其社会保险税、个人控股公司税以及累积收益税。但是，对于在一个纳税年度中，一个或一个以上的为中国居民的个人（非美国公民），或中国政府或完全由其拥有的机构，直接或间接地完全拥有的中国公司，美国应在该纳税年度免予征收个人控股公司税和累积收益税。

　四、协定第三条规定的“人”一语，应包括遗产或信托。

　五、在适用本协定第四条第二款时，缔约国双方主管当局应以联合国关于发达国家和发展中国家双重征税协定范本第四条第二款的规则为准。

　六、在本协定第十一条第三款中，双方同意，对于租赁工业、商业或科学设备所支付的特许权使用费，只就这些特许权使用费总额的百分之七十征税。

　七、双方同意，如果第三国的公司主要为享受本协定优惠的目的而成为缔约国一方居民，缔约国双方主管当局可经协商，不给予本协定第九条、第十条和第十一条的优惠。

　八、本协定不应影响两国政府一九八二年三月五日在北京签订的关于互免海运、空运企业运输收入税收的协定的执行。
　　本议定书于一九八四年四月三十日在北京签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。
　　

　　中华人民共和国政府　　　　　　　　美利坚合众国政府
　　　　代　　　表　　　　　　　　　　　　代　　表
　　　　　赵紫阳　　　　　　　　　　　　罗纳德·里根
　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　（签字）

美利坚合众国阁下：
我谨收到阁下今日的来函，内容如下：
“阁下：
　　我荣幸地提及今天签署的美利坚合众国政府和中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称‘协定’），并代表美利坚合众国政府确认两国政府达成的下述谅解：
　　双方同意，协定第二十二条暂不规定税收饶让抵免。但是，如果美国今后修改有关税收饶让抵免规定的法律，或者美国同任何其他国家对税收饶让抵免的规定达成协议，本协定即应修改列入税收饶让抵免的规定。
　　我非常荣幸地请阁下代表贵国政府确认前述谅解。
　　顺此向阁下表示敬意。”
　　我荣幸地代表中华人民共和国政府同意阁下来函中所述的谅解。
　　顺此向阁下表示敬意。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　赵紫阳
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（签字）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九八四年四月三十日于北京

中华人民共和国阁下：
　　我荣幸地提及今天签署的美利坚合众国政府和中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），并代表美利坚合众国政府确认两国政府达成的下述谅解：
　　双方同意，协定第二十二条暂不规定税收饶让抵免。但是，如果美国今后修改有关税收饶让抵免规定的法律，或者美国同任何其他国家对税收饶让抵免的规定达成协议，本协定即应修改列入税收饶让抵免的规定。
　　我非常荣幸地请阁下代表贵国政府确认前述谅解。
　　顺此向阁下表示敬意。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美利坚合众国
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　罗纳德·里根
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（签字）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九八四年四月三十日于北京